Quy Trình Kế Toán Kho
: Honda Ôtô Tây Hồ là Đại lý ủy quyền đầu tiên của Honda tại Việt Nam, kinh doanh trong lĩnh vực Ô tô với các dòng sản phẩm nổi bật: CR-V, HR-V, Civic, City, Accord, Jazz,….
: Honda Ôtô Tây Hồ là Đại lý ủy quyền đầu tiên của Honda tại Việt Nam, kinh doanh trong lĩnh vực Ô tô với các dòng sản phẩm nổi bật: CR-V, HR-V, Civic, City, Accord, Jazz,….
Tài khoản sử dụng hạch toán chi phí xây dựng TK622
Bản chất TK622 để phản ánh chi phí lao đông trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp, sản xuất và cung cấp dịch vụ. Lưu ý chi phí lao động này gồm các khoản phải trả cho người lao động thuộc quản lý và lao động thuê ngoài.
Nợ TK 622 (Chi phí nhân côn gồm: tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lương theo quy định.)
Có TK154 - chi phí sản xuất dở dang.
Tài khoản kế toán sử dụng chi phí sản xuất chungTK 627
TK 627 dùng để phản ánh chi phí sản xuất của đội xây dựng công trình gồm: lương nhân viên tính quản lý vào đội xây dựng, và những khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ quy định và trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động và những chi phí khác liên quan khác.
Kết cấu của TK 627 - Chi phí sản xuất chung:
Bên Nợ: Chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ gồm: lương nhân viên quản lý, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, và những khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ (%) tính theo tiền lương phải trả cho nhân viên, quản lý đội thuộc biên chế của doanh nghiệp. Khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động và những chi phí liên quan.
- Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.
+ TK 6271- Chi phí nhân viên phân xưởng
+ TK 6273- Chi phí dụng cụ sản xuất
+ TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6278- Chi phí bằng tiền khác
Phương pháp hạch toán cụ thể
Về hạch toán chi phí xây dựng vào chi phí máy thi công: tổ chức đôi máy thi công riêng biệt, thực hiện các khối lượng thi công bằng máy hoặc giao máy thi công cho các đội, xí nghiệp xây lắp.
3.2.1. Nếu doanh nghiệp nghiệp có đội máy thi công riêng biệt có phân cấp quản lý để theo dõi chi phí để theo dõi riêng 1 bộ phận sản xuất độc lập phản ảnh.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí để tính giá thành thực tế ca máy:
*Dựa vào bảng tính giá thành ca máy tính toán giá thành ca máy tính toán được, tính phân bổ cho các đối tượng xây, lắp:
- Nếu doanh nghiệp thực hiện theo phương thức cung cấp lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận:
Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
*Doanh nghiệp thực hiện phương án bán lao vụ máy lẫn nhau giữa các bộ phận nội bộ, ghi như sau:
- Giá thành ca máy chuyển giao cho các bộ phận xây lắp nội bộ.
- Trị giá cung cấp lao vụ tính theo giá tiêu thụ, áp dung với thuế GTGT:
Có TK 512 – Doanh thu tính theo giá chưa có thuế
- Áp dụng với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ghi:
3.2.2. Nếu doanh nghiệp không tổ chức máy thi công riêng biệt hoăc có tổ chức đội máy thi công mà không phân cấp thành bộ phận độc lập áp dụng vào chi phí phát sinh tập hợp vào TK623.
Nếu doanh nghiệp xây dựng thực hiện trích trước tiền lương cho công nhân điều khiển máy thi công, hạch toán tương tự với công nhân xây lắp.
Nợ TK 133 (1331) – nếu được khấu trừ thuế
Có TK 153, 111, 112… (loại phân bổ 1 lần)
Nợ TK 623 (6237) – Giá hoá đơn chưa có thuế (nếu tính thuế GTGT khấu trừ)
Nợ TK 133 (1331) – Thuế GTGT (nếu được khấu trừ thuế)
Nợ TK 133 (1331) – nếu được khấu trừ thuế
a) Trường hợp không trích trước:
Nợ TK 133 (1331) – nếu được khấu trừ thuế
Nợ TK 623 (chi tiết các yếu tố liên quan)
Có TK 242: Số phân bổ trong tháng
Trường hợp tài khoản kế toán sử dụng chi phí máy thi công TK623
Chi phí sử dụng máy thi công sẽ được dùng để tập hợp và phân bổ vào chi phí xử dụng xe, máy thi công phục vụ xây lắp công trình.
TK 623 chỉ sử dụng chi phí sử dụng xe, máy thi công với trường hợp doanh nghiệp xây lắp công trinh tính theo phương thức thi công hỗn hợp vừa áp dụng thủ công vừa kết hợp bằng máy.
Để hạch toán chi phí này các đội phải lập “Nhật trình xe máy” hoặc lập “Phiếu theo dõi hoạt động xe máy thi công”. Kế toán thu hồi các chứng từ để tổng hợp các chi phí phục vụ cho xe máy và kết quả thực hiện của từng loại máy theo từng nhóm hoặc từng máy và tính phân bổ với những đối tượng xây lắp.
Kết cấu TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công như sau:
Dùng phản ánh lượng chính, lượng phu và phụ cấp lượng phải trả cho công nhân trực tiếp dùng để điều khiển xe, máy thi công với khoản tiền ăn Công nhân trực tiếp điều khiến xe và máy thi công, phục vụ máy thi công tính cả khoản tiền ăn giữa ca của công nhân này. Lưu ý tài khoản không phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo tỷ lệ trên tiền lương công nhân được sử dụng,máy thi công. Khoản tính này được phản ánh vào TK 627- Chi phí sản xuất chung.
Dùng để phản ánh chi phí nhiên liệu như xăng, dầu, mỡ … và các vật liệu khác phục vụ cho xe máy thi công
TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất
Dùng để phản ánh công cụ, dụng cụ lao động liên quan tới hoạt động của xe, máy thi công
TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
Dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê ngoài sữa chữa xe, máy thi công, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện, nước, tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ …
TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác
Dùng để phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công, khoản chi cho lao động nữ …
Dùng để phản ánh khấu hao máy móc thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình
Phương pháp hạch toán chi phí xây dựng
Hạch toán khi xuất NVL, sử dụng cho sản xuất, dịch vụ trong kỳ hạch toán như sau:
Nợ TK 621 – Ghi chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp.
Có TK 152: Nếu kế toán mua NVL đưa vào sử dụng ngay không qua lưu kho và doanh nghiêp xây lắp tính thuế áp dụng cho phương pháp tính thuế GTGT bằng phương pháp khấu trừ hạch toán các chi phí:
Nợ TK 621 (giá chưa áp thuế GTGT)
Nợ TK 133 (1331) ( Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào)
1.3. Nếu kế toán mua nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh và xây lắp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hay không phải trường hợp chịu thuế GTGT ghi:
Nợ TK 621 – (Giá đã áp thuế GTGT)
1.4. Hạch toán chi phí xây dựng trong trường hợp doanh nghiệp xây lắp phải tạm ứng các chi phí hạch toán nội bộ, đơn vị nhận khoán
- Trường hợp tạm ứng kế toán sẽ ghi:
Nợ TK 141 (1413) – (Khoản tạm ứng về chi phí xây dựng nội bộ)
- Trường hợp bản quyết toán và tạm ứng với giá trị khối lượng xây dựng đã hoàn thành, bàn giao và được duyệt như sau:
Nợ TK 621 – (hạch toán chi phí NVL trực tiếp)
Trong trường hợp số nguyên vật liệu đã xuất ra không sử dụng hết vào hạch toán như sau:
Phương pháp hạch toán chi phí xây dựng
Kế toán xây dựng khi tính tiền lương và tiền công, kèm theo các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên xây dựng về tiền ăn giữa ca nhân viên hạch toán như sau:
- Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tính theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội (thuộc biên chế doanh nghiệp), ghi:
- Chi phí nguyên liệu, nhiên liệu xuất dùng cho đội xây dựng:
- Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ cho đội xây dựng, căn cứ vào Phiếu xuất kho, ghi:
- Khi xuất công cụ, dụng cụ sản xuất một lần có giá trị lớn cho đội xây dựng phải phân bổ dần, ghi:
- Khi phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất chung trong kỳ, ghi:
- Trích khấu hao máy móc, thiết bị sản xuất… thuộc đội xây dựng, ghi:
- Chi phí điện, nước, điện thoại… thuộc đội xây dựng, ghi:
Nợ TK 133 (1331) – nếu được khấu trừ thuế
- Các chi phí bằng tiền khác phát sinh tại đội xây dựng, ghi:
Nợ TK 133 (1331) – nếu được khấu trừ thuế
- Khi trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ thuộc đội xây dựng tính vào chi phí sản xuất chung, ghi:
- Trường hợp phân bổ dần số đã chi về chi phí sửa chữa TSCĐ thuộc đội xây dựng, ghi:
- Nếu phát sinh các khoản giảm chi phí sản xuất chung, ghi:
Trên đây là toàn bộ quy trình hạch toán chi phí xây dựng mà kế toán cần biết. Bài viết được thực hiện bởi đội ngũ kế toán trưởng dạy tại lớp học kế toán tổng hợp thực hành tổng hợp và biên soạn.
Xem thêm bài viết: Hướng dẫn lập định mức chi phí máy thi công
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Kế Toán Lê Ánh - Nơi đào tạo kế toán thực hành uy tín nhất hiện nay, đã tổ chức thành công rất nhiều khóa học nguyên lý kế toán, khóa học kế toán online/ offline, khóa học kế toán thuế chuyên sâu, khóa học phân tích báo cáo tài chính... và hỗ trợ kết nối tuyển dụng cho hàng nghìn học viên.
Nếu như bạn muốn tham gia các khóa học kế toán của trung tâm Lê Ánh thì có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904.84.8855/ Mrs Lê Ánh
Ngoài các khóa học kế toán thì trung tâm Lê Ánh còn cung cấp các khóa học xuất nhập khẩu online - offline, khóa học hành chính nhân sự online - offline chất lượng tốt nhất hiện nay.
Thực hiện bởi: KẾ TOÁN LÊ ÁNH - TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN SỐ 1 VIỆT NAM
